F1转H1B的Dual-status报税经验

写在前面: 本篇文章不构成任何报税建议,也不承担任何法律责任,仅作为个人经验分享,帮助大家对IRS条款有更好的理解。如有报税咨询必要,请寻求专业人士的帮助,本文作者不能提供也无法构成任何法律意义上的报税建议。本文作于2020年申请2019年tax return期间,所有经验根据Internal Revenue Service(IRS)的官方指导和个人理解写成。

我在美国生活有4年了,已经有两年自己填报个人税表的经验。去年10月(2019年10月)在美国境内激活H1B status,从而从F1 immigration status转换成了H1B immigration status,于是今年报税也折腾看了好久IRS的规定和网上的一些解读,但发现中文的解释比较少也比较难找,所以特此在这里写一下我的总结。

首先,抽中H1B不一定代表在税务上你是可以以Resident Alien(RA)的身份来填报税表,甚至不一定能代表你在年末(H1B status激活的10,11,12月)的报税状态是Resident Alien。如果你能满足IRS关于判断是否是税务状态上的美国居民(a United States resident for tax purposes)的要求,需要满足其规定的Substantial Presense Test(SPT)

SPT测试

SPT测试是指,对于某一报税年X年,被测试者如果想要被认定为X年tax return用途上的美国居民(包括Resident Alien),需要满足一些以下的测试:

  1. 在X年连续待满过31天
  2. 在X, X-1, X-2这三年里,按照如下规则计算的居住日期不少于183天:
    1. 在X年呆的所有满足SPT计算要求的天数
    2. 在X-1年呆的所有满足SPT计算要求的天数的 1/3
    3. 在X-2年呆的所有满足SPT计算要求的天数的 1/6

在IRS规定的不满足SPT计算要求的规定里(见本页中Exempt Individual),明确指出了F1签证的学生所在的天数不能加入SPT的计算(例外参考When a Student is Not Exempt)。

举个例子,如果你2019年从F1转为H1B,并且你在转为H1B前前两年(2018, 2017)是F1,且并不满足F1所呆天数加入SPT计算的例外条件,且你在年末(10,11,12月)并未离开美国,那你按照SPT计算的三年居住天数便是92(2019) + 0(2018) + 0(2017) = 92天,并未大于183天,所以对于2019年的报税状态,除非你选择使用Dual-status的First Year Choice(FYC)或者是结婚状态的特殊条款(下面均会提到),那么你就只能按照Non-Resident Alien(NRA)的状态来报税。这种情况下,甚至你在2019年的,10月,11月,12月都不可以算作RA的税务状态。下面我会详细介绍这三种选择。

Dual-status按照全年NRA来报税

按照我们在SPT测试章节举的例子,如果你不满足2019年的SPT测试,且你又是单身(下面会讲结婚的情况),那么你在F1到H1B的报税年是不能按照全年RA来报税的。那正确的报税姿势有哪些呢?IRS给出了一个明确的说明,在转身份的dual-status那一年,你可以选择使用1040-NR或者1040-NR-EZ来作为Non-Resident Alien进行报税。如果使用NRA进行报税,且由于你在上一年10月前都是F1状态,所以你可以使用F1 treaty来报税,同时也可以使用州税和地方税的itemized deduction进行联邦税减免,具体请参考IRS关于1040-NR的指导和1040-NR-EZ的指导根据IRS的指导和我的个人理解,这样报税,是按照全年均为NRA进行报税,包括转为H1B的10,11,12月。

Dual-status的First Year Choice(部分RA,部分NRA)

除了在F1转H1B的Dual-status那一年按照NRA报税外,仍然有Dual-status的First Year Choice(FYC)的选择。FYC简单来说,就是尽管你不满足在F1转H1B的那一年的SPT测试,也能够让你在Dual-status那一年能够一部分时间按照NRA报税,一部分时间按照RA报税。要使用FYC,以在2019年从F1转H1B的Dual-status为例,你需要满足以下条件:

  1. 满足F1转H1B的下一年也就是2020年的SPT测试。
  2. 需要2019年连续在美国待满31天。
  3. 需要2019年在美国待满从条件2里这连续31天的第一天开始到2019年的最后一天的百分之75%的时间。

要满足条件1,你使得2020年的H1B美国居住天数2019年的H1B的美国居住天数*1/3之和大于等于183天。而就算2019年10月份到12月在美国全待满92天,这也仍旧要求你在2020年需要待满至少153天,大概率(考虑COVID-19可能带来的延期)超过了联邦报税的截止日期4月15日,所以要使用FYC,你也必须申请报税延期(File Extension)。

其中,条件2和3的天数的计算都排除签证状态为F1的天数(依据 Days of Presens in the United States),具体例外参见When a Student is Not Exempt.

如果你满足这个条件,也使用FYC进行报税的话,你的报税意义上的RA身份可以从第一个满足上面条件2的连续31天的第一天算起。从那天起,你在税务状态上便是一个Resident Alien,而那天之前,仍旧需要按照NRA来报税。通常如果你F1转H1B的10,11,12月在美国都待满且并未离开美国,那你的residency便是从10月开始

然而个人觉得,在单身状态下使用FYC报税,会增加报税填表的复杂程度,并不会从税率上赚到多少,介绍本篇的目的主要是为结了婚的dual-status taxpayer按照RA来作铺垫。详情请看下面章节。

Dual-status按照全年RA来报税(结婚适用)

这篇如果是单身狗或者在Dual-status那年年底还没结婚的朋友,就不用看了。如果你结婚了,恭喜你,你可以按照RA报税了。如果要按照RA,报税,你需要使用两个条款的结合,使得你能够按照全年RA报税。

第一个条款就是上面提到的FYC,如果选择使用,那你的RA在F1转H1B的Dual-status那一年的第一个连续31天的第一天(如果是上面的例子,便是10月1日)便可以生效,持续到当年年末

第二个条款便是Nonresident Spouse Treated as a Resident,这个条款规定了:在你的税务年的年末(和上面FYC规定产生的效果相得益彰),你结婚了,并且你们俩其中一个是税务意义上的Resident Alien状态而另外一个配偶是Nonresident Alien的话,你可以把那个Nonresident Alien配偶当作Resident Alien来进行报税。其中,IRS的条款特别说明了,这种情况包括,其中一个配偶在该报税年的年初是Nonresident Alien,年末是Resident Alien,而另外一个配偶在报税年的年末是Nonresident Alien的情况。 如果你选择这样报税的话,你和你的配偶全年都将被看作是RA进行报税,你的worldwide的收入都需要参与报税,而且你们只能选择使用1040表中Married Joint File(MJF)也就是婚后联合报税的方式进行。

举个例子,如果你是2019年从F1到H1B,并且使用了FYC使得你在2019年的年末能够被看作是税务状态上的RA状态,而你又结婚了,你的妻子是F1签证,那你们俩便可以使用Married Joint File的方式按照全年均为RA的状态使用1040表进行报税。

全年RA报税对于某一些在美国的华人来说有很大的好处,第一是RA可以使用的standard deduction会比NRA的州税和地方税抵扣额度要高,且因为必须是Married Joint File,所以税率(根据你们夫妻俩的总收入)相比NRA的single报税可能会低很多。以RA报税,在满足条件下,也可以使用学费减免等额外的NRA不具备的税务优惠。某些情况下,在计算了MSF(Married Separate File)的NRA和MJF的RA后,相差的应缴纳税款可以达到上万块,这可以是一笔很可观的税务节省。当然具体情况要参照你自身的情况决定。

写在最后,重申一下,本篇是基于IRS的官方指导和自身理解写成,不构成税务建议以及并不承担任何法律责任。此外,有一篇个人觉得比较好的报税文章可以参考:几个常见的报税问题